Главная страница 1страница 2 ... страница 16страница 17





Интеллектуальные активы и инновации: проблемЫ оценки, учета и управления



Под редакцией
д.э.н., профессора В.В.Платонова


Санкт-Петербург

2008

Авторский коллектив

Платонов В.В. (Введение, Глава 1: §1,§2,§3,§4,§5,§6; Глава 2: §1,§2,§4,§5; Глава 3: §1,§3; Глава 4: §1, §2; Заключение), Рогова Е.М. (Глава 1: §7; Глава 2: §3; Глава 3: §2,§4,§5), Воробьев В.П. (Глава 2: §3,§5; Глава 4: §3,§4), Зданович В.А., (Глава 2: §4; Глава 3: §1;§3), Павлов А.Г. (Глава 4: §3;§4), Тихомиров Н.Н. (Глава 2: §5).
 

Тираж 150 экз.

 

Объем 8 п.л.



В монографии рассматриваются такие вопросы, как возникновение и развитие методологии финансовой оценки и учета интеллектуальных активов, управление интеллектуальными активами с рассмотрением перспективных методических подходов к их планированию и учету на внутрифирменном уровне, организационные модели инвестирования в интеллектуальные активы на основе взаимодействия государственных структур содействия инновационной деятельности, венчурного капитала и инновационных предпринимателей. Отдельное внимание уделено изучению особенностей развития интеллектуальных активов в высших учебных заведениях, также перспективам развития методологии оценки активов, создаваемых в результате инновационной деятельности в отрасли информационных технологий. Издание рассчитано на научных сотрудников, преподавателей и аспирантов вузов, а также студентов, обучающихся в магистратуре.

Интеллектуальные активы и инновации: проблемЫ оценки, учета и управления 2

Введение 6

Эволюция подходов к Финансовой оценке и учету интеллектуальных активов 13

История исследования финансовых аспектов интеллектуального капитала 15

Финансовая оценка и учет интеллектуальных активов: констатация проблем 18

Классификация методов финансовой оценки интеллектуальных активов 19

Методы оценки интеллектуальных активов на основе измерения ценности (стоимости) бизнеса 22

Модели оценки интеллектуальных активов, основанные на бухгалтерском доходе 31

Оценка интеллектуальных активов на основе ресурсов и денежного потока 33

Возможности применения метода оценки реальных опционов для учета и оценки интеллектуальных активов, созданных в результате технологических инноваций 36



Проблемы внутрифирменного учета и управления интеллектуальными активами 47

Интеллектуальные активы и инновационный потенциал бизнеса 47

Учет инвестирования в интеллектуальные активы как средство устранения разрыва между стратегией и бюджетом предприятия 50

Новые технологии как фактор оценки интеллектуальных активов для инвестиционных целей 59

Подходы к составлению отчета об интеллектуальном капитале научных организаций и раскрытие информации по интеллектуальному капиталу (на примере научно-исследовательских организаций) 64

Значение собственного капитала для учета и управления интеллектуальными активами высших учебных заведений 73



Организационные формы инвестирования в интеллектуальные активы 84

Проблема анализа каналов инвестирования в интеллектуальные активы 84

Модели партнерства государства и венчурного капитала в организации финансирования инновационного бизнеса 87

Модели финансирования интеллектуального капитала инновационных предприятий при посредничестве технологических центров 105

Оценка эффективности инкубирования инновационных структур при реализации модели спин-офф 114

Формирование моделей технологического трансфера в высших учебных заведениях 126



Проблематика оценки интеллектуальных активов, создаваемых инновациями информационных технологий 137

К вопросу об исследовании влияния интеллектуальных активов информационных технологий на рост производительности 137

Перспективные направления исследования влияния ИТ на производительность 150

Ресурсное обеспечение предприятия на основе применения возможностей сети интернет 155

Изменение стоимости интеллектуального капитала, созданного в сети интернет как показатель повышения эффективности 159

Заключение 167



Введение1


www.intellectualassets.info

Ответ на вопрос: существует ли адекватный методический инструментарий для учета и оценки активов, создаваемых осуществлением инноваций, неоднозначен. С одной стороны, инновации всегда приходилось как-то оценивать и учитывать. С другой стороны, и сейчас, несмотря на огромный прогресс, еще не появилось методов оценки и учета, которые удовлетворили бы всех и не имели существенных недостатков при практическом применении. Слишком сложный предмет для анализа и учета – нематериальные активы, создаваемые в результате инновационной деятельности. Скептики могут сказать, что единственно, что стало очевидно в последние десять лет ученым в разных странах мира: существовавшая более 400 лет система бухгалтерского учета неспособна описать современный бизнес, основанный на знаниях и использовании уникальных активов. Однако подчеркнем – это взгляд скептиков: мы сейчас можем в области оценки и учета далеко не все, но намного больше, чем 20 лет назад, причем речь идет не только о России, но об общемировой ситуации.

Нельзя согласиться с мнением, иногда пропагандируемым консультантами-приверженцами модных направлений в экономике и менеджменте, что в эпоху инноваций и экономики знаний применение количественных методов оценки, в том числе финансовой, становится неактуальным. Иногда даже складывается мнение, что они хотят, чтобы их клиенты не считали денег. Но доля истины в этом высказывании есть: если имеется одно перспективное новшество, имеются деньги для внедрения, и никаких других шансов остаться в бизнесе не существует, финансовая оценка не столь важна. Но в большинстве случаев, инновации надо обосновывать, планировать, стимулировать и т.д. Иначе деньги будут потеряны. Так, надо оценить: имеется ли для нововведения достаточно ресурсов, какова цена риска, какой можно ожидать финансовый результат и оправдывает ли он затраты с учетом риска, и, наконец, оценить то уникальное конкурентное преимущество, которое возникает в результате инновации. Последнее связано с тем, что в результате инновационной деятельности возникает особый актив бизнеса, который требуется сохранить, приумножить, а если понадобится, и выгодно продать, обосновав его стоимость.

Из-за актуальности оценки интеллектуального капитала и отсутствия однозначных строгих алгоритмов такой оценки, появилась целая система паллиативных методов. На практике, в этих целях, используется то, что уже существует, и это ряд интересных методов оценки и контроля, весьма точных для отдельных случаев и в определенных пределах. То, что возможно предпринять для финансовой оценки и учета инноваций, в отсутствие однозначно действенного методического подхода, можно сравнить с тем, что предпринимается в медицине для борьбы с опасными болезнями, для которых нет одного эффективного лекарства, но есть набор из ряда средств, где каждое дает некоторый эффект. Положительный результат достигается применением этих паллиативных средств вместе. Подчеркнем – здесь аналогия с медициной лишь в решении сложнейшей задачи в условиях, когда еще не создано одно эффективное средство.

Что же делает оценку и учет активов, создающихся в результате инноваций, столь сложной? Сложность задачи оценки и учета обусловлена сложностью самого инновационного процесса. Результат инновации состоит во внедрении того, чего нет у конкурентов, в создании весьма необычных активов, которые мы предлагаем именовать интеллектуальными активами. Для их обозначения применяются также термины "нематериальные активы" и "интеллектуальный капитал". Однако первый термин тесно ассоциируется с бухгалтерским использованием, при котором за его рамками остаются важнейшие активы, создаваемые в результате инновационной деятельности. Второй термин может означать, как активы, так и пассивы (невидимую часть собственного капитала фирмы), что также не способствует четкому определению предмета исследования. Термин "интеллектуальные активы" свободен от указанных недостатков, им мы предлагаем называть любое уникальное знание, создаваемое в результате инновационной деятельности, контролируемое бизнесом и используемое им для получения экономических выгод. Другими словами, это более строгое обозначение того, что по P. Sullivan означает: «знание, которое может быть использовано для получения прибыли» [23].

Интеллектуальные активы – реальный капитал, который имеется только у инноватора или у того, кому инноватор дал право на эксклюзивное использование полученного им знания. С одной стороны, такие активы похожи на прочие составляющие реального капитала (машины, оборудование, сырье, материалы и т.д.): они приносят доход и на их создание потрачены деньги (осуществлены инвестиции). С другой стороны, если оборудование и материалы присутствуют зримо, их можно потрогать, провести инвентаризацию, то интеллектуальные активы присутствует обычно виртуально. Исключение составляет относительно простой, для оценки и учета, вид интеллектуальных активов как патенты и лицензии. Что касается других интеллектуальных активов, они, в отличие от оборудования, сырья, материалов и прочих частей материальных активов, которые покупаются по рыночной цене, на основе сопоставления с ценой аналогичных товаров, – уникальны, что означает отсутствие аналогов, а то, сколько затрачено на их создание, имеет мало общего с действительной стоимостью и тем, что они могут принести бизнесу. Так как термины "нематериальные активы" и "интеллектуальный капитал" получили широкое распространение, в тексте данной монографии мы будем использовать их, наряду с термином "интеллектуальные активы", в тех случаях, когда такое использование не нарушает точности отражения экономического смысла.

При экономической оценке интеллектуальных активов возникает серьезная проблема. Финансовые данные относятся к уже происшедшему, а инновации обращены в будущее. Сами финансовые данные ничего не говорят о том, что будет происходить в будущем. Существование этой проблемы впервые популяризировали американцы Нортон и Каплан: сегодняшнее положение бизнеса определяется финансовыми индикаторами, а завтрашнее – нефинансовыми, относящимися, прежде всего, к нематериальным активам. Поэтому финансовая оценка инноваций выводит финансовые показатели из нефинансовых индикаторов, и при оценке интеллектуального капитала нефинансовые индикаторы приобретают первостепенное значение. У нефинансовых показателей, в свою очередь, имеются два главных недостатка – они намного хуже квантифицируются, то есть выражаются количественно, и при их применении теряется сопоставимость. Ведь деньги выполняют функцию всеобщего эквивалента, а в этом случае от использования денежных единиц отказываются.

Когда об ограниченных возможностях финансовых показателей при оценке интеллектуального капитала забывают, тогда получается некая ситуация, которая известна по рассказам барона Мюнхгаузена: попытка поднять самого себя за волосы. Например, бизнес имеет более высокую доходность, значит, делается вывод, это следствие имеющегося у него интеллектуального капитала. Давайте мы, на основе этой излишней доходности, рассчитаем, какой у него интеллектуальный капитал. А кто сказал, что это интеллектуальный капитал? Тогда выходит, что, допустим, возросла цена на энергоресурсы – сразу интеллектуальный капитал соответствующих компаний вырос в разы.

Когда забывают о недостатках нефинансовых показателей при оценке интеллектуальных активов, тогда результатом становится неконкретность, неточность, отсутствие экономического обоснования и возможности верификации.

Часто, из-за уровня неопределенности, неоднозначности при оценке интеллектуальных активов, надежность данных оказывается невелика. Есть два плана учета и анализа инноваций. Первый план, для внутреннего пользования – для целей стратегического и тактического менеджмента в самой компании. В этом случае, проблема обеспечения объективности данных, предотвращения их сознательного искажения сводится к надежности внутренних управленческих информационных систем. Второй план, для внешнего употребления: от задачи привлечения инвестора до продажи бизнеса. Здесь важно обеспечить защиту от обмана инвесторов компании, гарантировав объективность информации для сторонних пользователей.

И тот, и другой план оценки и учета интеллектуальных активов, по-своему, легче, и, по-своему, труднее. Если интеллектуальный капитал анализируется для собственных нужд, картина должна быть детальная и объективная для принятия непредвзятых управленческих решений. Это –сложно, но по-настоящему серьезные проблемы возникают, когда задача состоит в том, чтобы оценить бизнес: не только объяснить другим, что инновация создала уникальные активы, но и обосновать их стоимость. Для внешних целей, для инвесторов надо гарантировать объективность информации, ее сопоставимость. Но ведь это информация об уникальных активах данного бизнеса! Возникает противоречие, которое возможно разрешить только тогда, когда и инноватор, и инвестор действуют в рамках системы доверительных отношений. В который раз возникает часто обсуждаемая в последнее время тема networking. В целом правило простое: подобное требует подобного: творческий процесс инновации требует творческого подхода к инновационному и финансовому менеджменту.

В предлагаемой вашему вниманию монографии конкретизируются важнейшие проблемы оценки и управления интеллектуальными активами, а также идеи и подходы к решению сформулированной выше задачи – оценки активов, создаваемых в процессе творческой деятельности человека в бизнесе, в процессе осуществления инноваций.

Первая глава нашей монографии посвящена возникновению и развитию методологии оценки и учета интеллектуальных активов. Во второй главе внимание фокусируется на управлении интеллектуальными активами на предприятии, с рассмотрением перспективных методических подходов к их планированию и учету на внутрифирменном уровне. Развитие интеллектуальных активов фирмы неразрывно связано с инвестиционной деятельностью, поэтому в третьей главе книги мы сочли целесообразным рассмотреть организационный аспект подобного инвестирования, учитывающий модели взаимодействия государственных структур содействия инновационной деятельности, венчурного капитала и инновационных предпринимателей. Авторы данной монографии активно ведут преподавательскую деятельность и они не могли не уделить отдельного внимания особенностям развития интеллектуальных активов в высших учебных заведениях. Поэтому вторая и третья глава завершается параграфами, в которых рассматриваются актуальные вопросы учета и организации инвестирования в интеллектуальные активы в вузах. В отличие от предыдущих глав, посвященных обсуждению проблематики развития основных направлений организационно-экономического обеспечения развития интеллектуальных активов, в последней главе обсуждаются проблемы оценки активов, создаваемых в результате инновационной деятельности в той отрасли, в которой она наиболее интенсивна – в отрасли информационных технологий.


следующая страница >>
Смотрите также:
Интеллектуальные активы и инновации: проблемЫ оценки, учета и управления
1786.13kb.
17 стр.
Тематика курсовых работ по cпециализации «Финансовый контроль, бухгалтерский учет и аудит»
17.9kb.
1 стр.
Курсовая работа По теме: «Учет нематериальных активов»
638.65kb.
5 стр.
Бухгалтерский учет, статистика 1 Бухгалтерский учет Хозяйственный учет в системе управления
501.11kb.
2 стр.
«Интеллектуальные системы принятия решений и управления в условиях конфликта»
503.21kb.
4 стр.
Нематериальные активы организаци
81.43kb.
1 стр.
Теория, практика и стандарты оценки: инновации и противодействие им
525.49kb.
4 стр.
Проблемы оценки экономической эффективности инновационной деятельности банка
51.25kb.
1 стр.
Информационные системы налогового учета
37.97kb.
1 стр.
Инструкция по бюджетному учету часть I. Организация бюджетного учета 1
1765.09kb.
6 стр.
Создание системы оценки качества повышения квалификации работников образования московской области: основные подходы, проблемы
127.26kb.
1 стр.
Титан-оценка
1537.48kb.
8 стр.